Таможенный практикум

27.12.04

Неприятностей можно избежать

Вопрос:
- При закупке пластиковых плит мы столкнулись с тем, что поставщики в товаросопроводительных документах указали один код, а при таможенном оформлении инспектор с ним не согласился. Как впредь можно избежать подобной ситуации?
Покорная Л. П. Чехов

Ответ:
- Для того чтобы до конца быть уверенным в своей правоте, можно получить предварительное классификационное решение о коде товара и стране происхождения. Этот порядок предусмотрен приказом ГТК 920 от 22 августа 2003 года.
Для получения предварительного решения заинтересованное лицо письменно обращается в Главное управление товарной номенклатуры и торговых ограничений ФТС России с запросом, содержащим все сведения, необходимые для принятия такого решения. К запросу должны прилагаться пробы, образцы товара, его описание, фотографии, рисунки, чертежи, коммерческие, технические и иные документы. Срок принятия предварительного решения - не более 90 дней со дня подачи заявления.

Виртуальная таможня по материалам журнала Таможня

23.12.04

Как стать специалистом

Вопрос:
- Я окончил в прошлом году школу. Хочу стать специалистом по таможенному оформлению. Что для этого необходимо предпринять?
Лапин И. И. Волгоград

Ответ:
- Чтобы стать специалистом по таможенному оформлению, необходимо иметь высшее профессиональное образование и стаж работы не менее двух лет. Предстоит также сдать квалификационный экзамен. Специалист по таможенному оформлению должен хорошо знать специфику внешнеэкономической деятельности: порядок заключения и исполнения внешнеэкономических сделок, условия транспортировки и страхования во внешней торговле. Он должен также хорошо знать таможенное право и таможенное дело: порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России, применение таможенных режимов, порядок уплаты таможенных пошлин и налогов, порядок производства таможенных операций (в том числе декларирование и классификацию товаров для таможенных целей в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ), правила определения таможенной стоимости и страны происхождения товаров, порядок проведения таможенного и валютного контроля таможенными органами.
Соответствующее обучение можно пройти в специализированных организациях или в Российской таможенной академии.
После учебы надо сдать квалификационный экзамен. Для этого пишется заявление установленного образца, к нему прилагаются копии документов, удостоверяющих личность, подтверждающие высшее образование и трудовой стаж. Все это представляется в Федеральную таможенную службу или уполномоченную организацию.

Виртуальная таможня по материалам журнала Таможня

22.12.04

Экспорт результатов интеллектуальной деятельности

Экспорт результатов интеллектуальной деятельности имеет специфику, которую необходимо учитывать, чтобы избежать необоснованных налоговых потерь. Они могут быть весьма существенными, если у компании доходы от продажи интеллектуального продукта значительно выше, чем от реализации товаров.

Виктория Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний Сектор (г. Санкт-Петербург)

К результатам интеллектуальной деятельности относятся различные сведения и разработки, в том числе итоги научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Причем если исключительные права на эти результаты зарегистрированы в установленном порядке, то к ним применяется термин интеллектуальная собственность .

Правовая неопределенность

Результаты интеллектуальной деятельности являются полноправными объектами гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Их можно передавать как российским компаниям, так и иностранным партнерам.

Однако экспорт результатов интеллектуальной деятельности имеет свои особенности. Фактически он не является объектом таможенного регулирования. Дело в том, что Таможенный кодекс РФ распространяет свое действие лишь на экспорт товаров, к которым относит только любое движимое имущество (подп. 1 п. 1 ст. 11 ТК РФ). Отсюда следует, что полномочия таможенных органов ограничиваются контролем за отдельными товарами, содержащими объекты интеллектуальной собственности. Такие товары приведены в перечне Правительства РФ, либо в своем заявлении их указывает правообладатель.

Тем не менее, Федеральный закон от 08 декабря 2003 г. 164-ФЗ Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности содержит понятие внешней торговли интеллектуальной собственностью . Следовательно, возможность экспорта результатов интеллектуальной деятельности законодательство все-таки предусматривает. Однако сам правовой статус таких сделок не определен. При этом возникает вопрос об их налогообложении, поскольку Налоговый кодекс не относит имущественные права ни к имуществу, ни к товарам (п. 2 и 3 ст. 38 НК РФ).

Режим экспорт услуг

Реализация работ (услуг) облагается НДС, только если они оказаны на территории Российской Федерации (ст. 146 НК РФ). В противном случае объект налогообложения отсутствует. Следовательно, и права на вычет входного НДС по данной работе (услуге) компания не имеет.

Статья 148 Налогового кодекса устанавливает для целей налогообложения место реализации работ или услуг. При продаже патентов, лицензий, торговых марок или авторских прав им признается место деятельности покупателя. Следовательно, при передаче иностранному партнеру в интересах компании-продавца установить место деятельности покупателя. Ведь от этого напрямую зависит, будет она уплачивать НДС по сделке, или нет.

Стоит отметить, что местом реализации услуг считается Россия при выполнении следующего условия: продукт интеллектуальной деятельности, приобретенный иностранным партнером, связан с его движимым или недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. Например, иностранная фирма будет производить товары на собственном заводе, расположенном в России. Для производства она закупает технологические разработки у российской фирмы. Для последней налоговые последствия по такой сделке с иностранной компанией будут такие же, как и при сделке с резидентом РФ. Ведь местом реализации интеллектуальных услуг будет Россия.

Кроме того, местом реализации будет считаться Российская Федерация при выполнении условий, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса:

покупатель зарегистрирован на территории РФ;

в учредительных документах иностранной компании указано, что местом нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа является РФ;

в учредительных документах иностранной компании указано, что местом нахождения ее постоянного представительства является РФ (если работы или услуги оказаны через это постоянное представительство). Таким образом, чтобы объем выручки по договору не признавался объектом налогообложения НДС, организация должна документально доказать, что потребитель услуг не подпадает ни под одно из указанных оснований. Для этого компании-продавцу следует запросить у покупателя копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации и т. п.

В пункте 4 статьи 148 Налогового кодекса законодатель установил, что документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:

контракт, заключенный с иностранным лицом; документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Таким образом, если местом реализации работ (услуг) не является Российская Федерация, продажа результатов интеллектуальной деятельности НДС облагаться не будет. Однако и входной НДС по продукту интеллектуальной деятельности компания-продавец принять к вычету не сможет.

Режим экспорт товаров

Совсем другая ситуация складывается с товарами, вывезенными в таможенном режиме экспорта. Они облагаются НДС по нулевой ставке (ст. 164 НК РФ). При этом фирма сохраняет право на налоговые вычеты, установленные статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Но результаты интеллектуальной деятельности ни налоговое, ни таможенное законодательство к товарам не относит. Тем не менее, существует одно исключение.

Современное развитие технологий позволяет регистрировать многие виды информации в электронном виде на различных магнитных носителях. Такой магнитный носитель является движимым имуществом и в целях налогообложения представляет собой товар. Этот вывод следует из статьи 38 Налогового кодекса. Таким образом, экспортные контракты на поставку экземпляров программ для ЭВМ или иной информации на магнитных носителях можно рассматривать как экспорт товаров. Для этого партнеры должны заключить сделку купли-продажи носителя (например, диска), который содержит экземпляр программы. В таможенных документах следует указать код товарной номенклатуры 8524 магнитные носители записанные . Если организация выполнит это условие, то она будет иметь все правовые основания на налогообложение данной операции в порядке, установленном для экспорта товаров (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 марта 2002 г. по делу А56-27010/01).

Заметьте, в контракте не должно быть указаний на то, что иностранный партнер приобретает содержащийся на носителе результат интеллектуальной деятельности для последующего распространения. Это условие полностью изменит характер сделки. Если дело дойдет до суда, то судьи квалифицируют такую операцию как уступку имущественных прав за плату, а не как продажу движимого имущества.

Если покупатель все же желает закрепить за собой какие-либо права на приобретаемый объект, их лучше оформить отдельным лицензионным соглашением. Оно должно быть независимым от сделки по продаже экземпляра программы. Указать в нем лучше некую минимальную сумму.

Таким образом, анализ нормативной базы показывает, что в большинстве случаев организация, передающая иностранному партнеру результаты интеллектуальной деятельности, может уменьшить НДС следующими способами:

исключить данную операцию из объектов налогообложения НДС на основании статьи 146 Налогового кодекса;

экспортировать как товар не сам РИД, а магнитный носитель, на котором он зафиксирован.

Во втором варианте фирма оформляет договорные отношения таким образом, чтобы они подпадали под действие статьи 164 Налогового кодекса. В результате она не только применит к данной сделке ставку налога 0 процентов, но и получит налоговые вычеты в сумме уплаченного контрагентам НДС.

Вывозные таможенные пошлины при передаче иностранным партнерам результатов интеллектуальной деятельности не взимаются. Однако организации необходимо уплатить таможенные сборы за оформление 0,1 процента от таможенной стоимости в рублях и 0,05 процента от таможенной стоимости в иностранной валюте.

Также стоит напомнить, что на полученную валютную выручку за передачу результатов интеллектуальной деятельности распространяется требование об обязательной продаже не менее 25 процентов полученных средств (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле ).

Пример

ООО Лидер заключил с немецкой фирмой Zimmer внешнеторговый контракт. По нему ООО Лидер должен передать партнеру программный продукт, стоимость которого в рублевой оценке составит 1 500 000 руб.

При создании результата интеллектуальной деятельности ООО Лидер привлекало к работе сотрудников научного центра и прибегало к услугам консультантов. Научному центру Лидер перечислил 600 000 руб., в том числе НДС 18% 91 525 руб., консультационной компании 250 000 руб., в том числе НДС 18% 38 136 руб.

Таким образом, при создании программного продукта он уплатил сторонним организациям 850 000 руб., в том числе НДС 129 661 руб. При оформлении экспортной сделки возможны следующие варианты исчисления НДС, которые непосредственно зависят от места реализации продукта.

1. Zimmer имеет постоянное представительство в России:

В этом случае ООО Лидер должен перечислить в бюджет НДС в порядке, общепринятом для российских организаций. Ставка НДС для программного продукта составит 18%. Таким образом, по сделке будет начислен НДС в сумме 228 813 руб.

В бюджет Лидер должен перечислить следующую сумму:

228 813 руб. 129 661 руб. = 99 152 руб.

2. Zimmer не зарегистрирована в России и не имеет здесь постоянного представительства.

В этом случае считается, что ООО Лидер реализует услугу за пределы России. Следовательно, налог на добавленную стоимость на эти услуги начислять не надо. То есть ООО Лидер не должно перечислять НДС в бюджет, однако и входной НДС в сумме 129 661 руб. оно зачесть не сможет.

3. Zimmer не зарегистрирована в России и не имеет здесь постоянного представительства. ООО Лидер записал реализуемый продукт на дискету. При этом составлен договор купли-продажи электронного носителя, который содержит экземпляр программы.

При этом варианте будет считаться, что ООО Лидер реализует товар. Это позволит ему применить ставку НДС 0 % и получить налоговые вычеты в сумме уплаченного сторонним организациям НДС. То есть 129 661 руб. бюджет обязан перечислить на расчетный счет ООО Лидер .

Фактически экспорт результатов интеллектуальной деятельности не является объектом таможенного регулирования

эксперт номера

Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива книги Годовой отчет 2004

Товаром является все движимое имущество...

Хочу отметить, что нередко налоговые инспекторы, стремясь защитить бюджет, не учитывают особенности таможенного законодательства. Статья 11 Таможенного кодекса указывает, что под термином товары следует понимать любое движимое имущество. Именно поэтому таможенные органы абсолютно любую продукцию, пересекающую границу, интерпретируют как товар.

Таким образом, если организация экспортирует, например, аудио-, видеокассеты, DVD-диски, компакт-диски или полиграфию к ним, то такое имущество признается товаром. Иначе говоря, экспортом объектов авторского права (то есть результатов интеллектуальной деятельности) это не является. Если налоговые инспекторы утверждают обратное, учтите, что их точка зрения безосновательна. Дополнительным доказательством этого служит арбитражная практика (например, постановление ФАС Московского округа от 27 февраля 2003 г. по делу КА-А40/830-03).

Однако следует избегать ситуаций, когда в контракте указана значительная сумма, а магнитный носитель содержит явно малоценную информацию. Это вызовет подозрение у таможенных и налоговых органов. В частности, они смогут начать выяснять реальную стоимость товара. И если она окажется явно завышенной, то начнут проверять поставщиков. Дело в том, что этот способ очень популярен среди лжеэкспортеров.

Источник материала: Консультант

21.12.04

Как попасть в реестр

Вопрос:
- Собираюсь ввозить товары от известных производителей. Оказывается, некоторые товарные знаки могут быть внесены в Реестр объектов интеллектуальной собственности. Расскажите, как с ним ознакомиться и что это такое?
Лебедев СМ. Санкт-Петербург

Ответ:
- Реестр объектов интеллектуальной собственности ведет ФТС России. Официальными изданиями, в которых осуществляется опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в Реестр, являются бюллетень таможенной информации Таможенные ведомости и журнал Таможня . Кроме того, с Реестром можно ознакомиться и на интернет-сайте ФТС России (www.customs.ru).
Если даже вы предполагаете ввозить товары от известных производителей, чьи торговые марки включены в Реестр, но в незначительных количествах для личного пользования или пересылаете в международных почтовых отправлениях также для личного пользования, то на вас, как на физическое лицо, не распространяются меры, связанные с защитой правообладателя или его представителя.
В иных случаях правообладатель или его представитель для внесения в Реестр вправе подать заявление, если он имеет достаточные основания полагать, что может иметь место нарушение его прав при осуществлении таможенного оформления и контроля, на принятие мер, связанных с приостановлением ввоза контрафактных, по его мнению, товаров. При обнаружении товаров с указанными товарными знаками, таможенный орган уведомляет декларанта и правообладателя о приостановлении выпуска товаров на 10 рабочих дней, а также сообщает им взаимные адреса и наименования организаций. При этом решение таможни о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене либо по просьбе правообладателя, либо по истечении срока, если от компетентного органа не будет получено решение об изъятии или аресте контрафактных товаров.

"Виртуальная таможня" по материалам журнала Таможня

15.12.04

Письменный ответ руководства таможни

Вопрос:
- У меня есть несколько конкретных вопросов по таможенному оформлению. Я бы хотела получить на них ответ от руководства таможни, желательно в письменном виде. Подскажите, как это лучше сделать.
Блинова С. И. Серпухов

Ответ:
- Прием осуществляется руководством таможни по рабочим дням и в рабочее время. Для того чтобы записаться на прием или подать обращение, следует обратиться в отдел документационного обеспечения таможенного органа (ОДО).

Письменное обращение гражданина помимо изложенного в нем существа дела должно содержать сведения о фамилии, имени, отчестве, месте жительства либо работы или учебы гражданина, а также должно быть им подписано. Обращение, не содержащее этих сведений, признается анонимным. Оно не регистрируется и не рассматривается должностными лицами. Исключения делается только в том случае, если в таком обращении содержится информация о готовящемся правонарушении или об угрозе жизни должностных лиц таможенных органов.

Письменные обращения регистрируются в отделе документационного обеспечения и направляются либо тем должностным лицам, которым они адресованы, либо в зависимости от содержания руководству таможенного органа или в соответствующие структурные подразделения..

Должностные лица обязаны разбирать обращения по существу и своевременно давать мотивированные, со ссылкой на законодательство ответы, а также принимать меры к устранению причин, порождающих нарушение прав и законных интересов граждан. Срок рассмотрения не должен превышать 15 дней, а если требуется дополнительное изучение и проверка - одного месяца. В отдельных случаях срок рассмотрения письменного обращения может быть сокращен (статья 23 Таможенного кодекса РФ) или продлен (о чем подавший обращение должен быть проинформирован) руководителем, но не более чем на один месяц.

Обращения граждан считаются разрешенными, если рассмотрены все поставленные в них вопросы, приняты необходимые меры и даны письменные ответы. После рассмотрения материалы возвращаются в ОДО и хранятся в течение установленных сроков. Ответ автору оформляется на бланке письма таможенного органа. Если заявитель не удовлетворен данным ему ответом (или ответ не бы получен в срок), допускается повторное обращение.

Следует обратить внимание, что обжалование решений и действий таможенных органов и их должностных лиц производится в другом порядке (глава 7 Таможенного кодекса РФ). Сказанное выше не относится также к обращениям, п рядок рассмотрения которых установлен уголовно-процессуальным и административным законодательством.

Виртуальная таможня по материалам журнала Таможня

10.12.04

Чтобы товар не исчез по дороге

Вопрос:
- Объясните, пожалуйста, что означает обеспечение доставки товара при внутреннем таможенном транзите. Жилин Е. Г. Саранск

Ответ:
-Таможенным кодексом предусмотрен только один случай, когда таможенные органы не требуют применения мер обеспечения доставки товаров от границы до внутреннего таможенного органа, - если перевозку осуществляет таможенный перевозчик. Во всех остальных случаях применяется один из следующих вариантов по обеспечению доставки товара:
- обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении иностранных товаров в размерах, соответствующих сумме ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для свободного обращения;
- таможенное сопровождение;
- определение маршрутов перевозки отдельных видов товаров по решению правительства России.
Принятие решения о применении либо неприменении меры по обеспечению доставки при выдаче разрешения на внутренний таможенный транзит находится в компетенции таможенного органа отправления.
Существуют случаи, когда таможенный орган вправе принять решение о неприменении меры по обеспечению доставки. Это возможно если:
- сумма подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов составляет менее 20 тысяч рублей (при условии отсутствия ограничений нетарифного регулирования);
- перевозка от внутренней таможни до СВХ или таможенного склада осуществляется под таможенным наблюдением;
- навалочные грузы перевозятся речными судами;
- получателями товаров являются учреждения и организации бюджетной сферы (здравоохранения, системы социальной защиты населения, образования, культуры, науки);
- товары из списка ядерных материалов.
Все вышесказанное относится и к международному таможенному транзиту.

"Виртуальная таможня" по материалам журнала "Таможня" 22 от 23/11/04

09.12.04

За границу с домашним питомцем

Вопрос:

Можно ли взять с собой в заграничную поездку собаку?

Анатолий Неманов. Архангельск.

Ответ:

Можно, только это будет стоить массу денег и хлопот. О своем намерении ехать с собакой вам следует сказать еще при покупке билета. Это необходимо для подсчета общей цены билета.

В настоящее время для жителей СНГ введен как бы двойной контроль. Европейцам достаточно иметь международный ветеринарный паспорт на животное. Во-первых, вам надо запастись ветеринарным свидетельством. Выдается оно за три дня до поездки и действительно только в течение этих трех дней. Не успели вовремя уехать - придется брать новую справку. В ней указываются фамилия владельца, кличка животного, его пол и возраст, а также даты прививок и результаты анализов на глисты. Кроме того, в свидетельстве указывается маршрут следования. Свидетельство заверяется подписью врача и печатью учреждения. Ветеринарное свидетельство является основным документом, удостоверяющим "личность" вашего животного на всевозможных таможнях.

Но вам понадобятся и другие документы. Если вы вывозите животное за пределы СНГ, вам понадобится "лицензия на вывоз". Такую лицензию вы можете получить только в Москве и только в трех инстанциях (в зависимости от породы собаки): в Российской кинологической ассоциации, в Центральном клубе служебного собаководства и в Росохотрыболовсоюзе.

Если у вашей собаки есть родословная, то для получения лицензии не надо таскать несчастное животное по инстанциям, достаточно предъявить родословную, заграничный паспорт человека, вывозящего собаку, и указать дату вылета, а также маршрут. Беспородных собак нужно привозить в соответствующую организацию на оценку.

Лучше не пытаться вывезти собаку без лицензии - по всем таможням разосланы образцы бланков лицензий и подписей. Хотя эти же бланки (с подписями и печатями) продаются на Птичьем рынке. А вот с кошками проще. Лицензию на вывоз животного может выдать любой фелинологический клуб, в том числе и по месту жительства. Если таможенники требуют дополнительные документы - они просто вымогают у вас деньги. Ветеринарного свидетельства и лицензии достаточно. Кстати, грызуны (хомячки, морские свинки, белые мыши) на борт самолета не допускаются.

Несмотря на то, что существует основной пакет документов для перевозки животных, многие страны имеют свои особенности, поскольку везде свои законы и свои требования. Поэтому вы должны выяснить все детали в каждом конкретном случае.

Например, в Ирландию животных можно ввезти, но лишь в грузовом отделении. По прибытии ваш любимец попадет в карантин сроком на шесть месяцев. В Германии необходим сертификат международного образца и справка о прививках на немецком языке. В Испании и Италии необходима справка о вакцинации против бешенства, выданная не более чем за один год и не менее чем за 30 дней до отъезда, а также справка о состоянии здоровья. В Великобритании в любом случае вас ждет карантин сроком шесть месяцев.

08.12.04

Денежные переводы

Люди деньги отправляют, люди деньги получают

Все мы сталкивались хотя бы раз в жизни с необходимостью отправить или получить денежный перевод. Выбор способа отправки денежных средств при отсутствии знакомых, направляющихся в нужное нам место, тем более таких, которым мы доверяем, сводится к трем вариантам: первый - банковский перевод, второй - использование одной из систем быстрых денежных переводов - вновь через банк (в России до сих пор только "через банк", за рубежом можно и из магазина, если тот имеет договор с соответствующей системой), но без открытия счета и "мгновенно" (как нас уверяет реклама). Или с помощью старой доброй Почты России.

Переводы, выполняемые с открытием или без открытия банковского счета (разницы с точки зрения платы может и не быть - в зависимости от банка), идеально подходят тем, кого вполне устраивает скорость в два-три дня или кому в обязательном порядке необходимо сделать перевод на расчетный счет другого физического или юридического лица. Однако и этим людям при выборе банка-отправителя не лишним будет, особенно при переводах за границу, обратить внимание на количество его банков-корреспондентов. В любом случае окончательный вариант срока доставки перевода будет варьироваться в сторону увеличения/уменьшения в зависимости от места назначения денежных средств (разница в часовых поясах, наличие выходных и праздничных дней и т.п.).

Что касается платы то, исходя из того, что комиссия за перевод в другое отделение или филиал того же банка, как правило, на 0,5 - 1% ниже, чем в сторонний банк, и берется в большинстве случаев единожды и только с отправителя (в отличие от межбанковских переводов, когда к процентам за перевод, взимаемым с отправителя, добавляется плата за выдачу денег, берущаяся с получателя), желательно перед выбором банка, особенно при необходимости перевода по России, поинтересоваться наличием его офисов в пункте назначения денежных средств. В целом разброс комиссий на банковские переводы по банкам Хабаровска варьируется от 0% до 2,5%.(Более подробную информацию вы можете найти в таблице).

В этом случае, когда у вас нет в запасе 2-3-х дней на помощь придут "быстрые переводы". Благо их система получила и у нас широкое распространение. При этом нужно иметь в виду, что деньги могут пересылаться только в пределах одной системы, то есть отправить денежные средства можно только в ту страну и в тот город, где есть агенты или представители системы. В России деньги пересылаются только между банками, которые заключили соглашение с той или иной системой и выступают ее агентами. Стандартный срок - от нескольких минут до одних суток.

При переводе денег из/в Россию или внутри страны переводы осуществляются только между физическими лицами. Все переводы по территории России могут осуществляться только в рублях, за рубеж принимаются в иностранной валюте. Частные переводы не должны быть связаны с предпринимательской, инвестиционной деятельностью или приобретением прав на недвижимое имущество (в чем вы и должны расписаться, оформляя перевод). При отправке международного валютного перевода, кассиру в банке требуется предъявить либо справку о приобретении иностранной валюты, либо таможенную декларацию с отметкой таможни о ввозе валюты на территорию России.

Сегодня в Хабаровском крае представлены 5 из наиболее известных систем быстрых денежных переводов, из них три международные - MoneyGram, Western Union и Travelex и две более "локальные" - СТБ-Экспресс (действует на территории России и Украины) , "Быстрая почта" от Импэксбанка ( позволяет осуществлять денежные переводы по России, в страны СНГ и Турцию). Отдельно выделим упомянутую ранее Почту России.

ДОСЬЕ "ЗР": Самой обширной сетью обладает Western Union. Ее отделения можно найти в 190 странах мира, MoneyGram - в 165, Travelex - в 97. Внутри России, исключая почту, отделения которой есть, наверное, в каждом даже самом богом забытом уголке нашей страны, пункты Western Union имеются в более чем в 150 городах России, MoneyGram - более чем в 120, СТБ-Экспресс - в 98, "Быстрой почты" от Импэксбанка - в 46, а системы Travelex (на базе отделений Росбанка) - в 15.

Тарифы перечисленных выше систем колеблются в пределах от 1,5% до 6% при переводах по России и от 2% до 15% при валютных переводах за рубеж. Самой дорогой с точки зрения базовых тарифов является обычная почта, где берут 8 копеек за каждый переводимый полный или неполный рубль, т.е. фактически 8%. В ряде систем процент плавающий и зависит от суммы. Так, в Western Union или MoneyGram установлена сетка, по которой берутся не проценты, а фиксируется величина комиссии за перевод сумм, лежащих в определенных диапазонах. Плата за перевод, как правило, не зависит от направления и удаленности страны.

Принципиальное различие существует только между валютными и рублевыми переводами, то есть переводами за пределы России и внутри страны, в большинстве систем для них предусмотрены отдельные тарифы и только в Travelex проценты комиссии за переводы в рублях и валюте одинаковы - 4%. Стоит обратить внимание на произошедшее этой осенью значительное снижение расценок Western Union и MoneyGram на денежные переводы по России и в страны СНГ (и в том и другом случае примерно на треть). Теперь комиссия Western Union за пересылку суммы до $ 100 составляет $ 6 вместо $ 13 (MoneyGram - $ 6 вместо $12), при переводе от $ 100 до $ 200 -$ 8 вместо $ 20 в Western Union ($ 9 вместо $ 20 - в MoneyGram). Однако комиссионные отечественных систем (актуально для менее состоятельных наших сограждан) в $ 2-3 за перевод суммы до $ 100, по-прежнему, являются более чем конкурентоспособными по отношению к мировым перевозчикам при переводах по территории РФ.

Статистические данные, полученные от Хабаровского филиала Альфа-Банка, показывают, что в процентном выражении большинство денежных переводов из Хабаровска приходится на переводы в страны ближнего зарубежья (50%), далее следуют переводы по России (40%), и 10% всех переводов составляют переводы в страны дальнего зарубежья. Суммарная статистика по всем банкам Хабаровского края с большой долей вероятности повторяет вышеприведенную.

Прямого законодательного ограничения размера переводов в рублях по территории РФ не существует, но отдельные системы быстрых переводов устанавливают его самостоятельно. Так, в СТБ-Экспресс он равен, к примеру, 599999,99 руб. Максимальный размер перевода в валюте за границу для резидентов РФ установлен в размере $ 2000 в сутки. Минимальный размер суммы перевода в рассматриваемых системах не оговаривается, отправят и один цент, только плата за него будет как за $ 100.

И как итог - думайте сами, решайте сами. Главное, что есть из чего выбирать.

"Золотой Рог" 08.12.04

06.12.04

Контроль отменен лишь частично

Вопрос:-
Как известно, таможенное оформление российских товаров, вывозимых в Белоруссию, отменено, так же как и белорусских товаров, вывозимых в Россию. Однако на практике приходится сталкиваться с тем, что на ряд товаров требуются дополнительные согласования и предоставление разрешительных документов при их вывозе. Просим разъяснить, чем это регламентировано и как следует поступать участникам ВЭД.
Самойлов И. Л. Калуга

Ответ:
- При товарообороте с Белоруссией таможенный контроль осуществляется в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней, а также в отношении нефти и нефтепродуктов, природного газа и электроэнергии вне зависимости от заявляемого режима.

В отношении лицензируемых товаров, подлежащих таможенному оформлению, приказом ГТК 1342 от 15 декабря 2002 года О контроле за ввозом и вывозом лицензируемых товаров установлен порядок регистрации лицензий. Для других лицензируемых товаров, не подпадающих под данную категорию, при перемещении через российско-белорусскую границу (имеется в виду белорусских товаров в Россию и российских - в Белоруссию) сохраняется разрешительный порядок их ввоза или вывоза, контроль за соблюдением которого, в соответствии с пунктом 6 постановления правительства 583 от 23 июня 1995 года ( О мерах по реализации Указа Президента РФ от 25.05.1995 г. 525 Об отмене таможенного контроля на границе РФ и Беларусь ), возлагается на уполномоченные федеральные органы исполнительной власти.

"Виртуальная таможня" по материалам журнала "Таможня" 22 от 23/11/04

02.12.04

Обложение НДС внешнеэкономической деятельности

А.Н. Лозовая, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Обложение НДС процентов, начисленных за пользование денежными средствами

Российское закрытое акционерное общество (ЗАО) получило заем в денежной форме в долларах США от иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации. Согласно условиям договора займа проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Ежемесячно при выплате процентов за пользование заемными средствами российское ЗАО удерживает с суммы процентов налог на доходы иностранных юридических лиц. Просим пояснить, облагаются ли НДС проценты, начисленные иностранной организацией (займодавцем) российскому ЗАО (заемщику) за пользование денежными средствами.

В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по предоставлению заемных средств признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации.

Поскольку иностранная организация, оказывающая российскому ЗАО услуги по предоставлению заемных средств, осуществляет деятельность за пределами территории Российской Федерации, такие услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются.

Учитывая вышеизложенное, доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемый иностранной компании, объектом обложения НДС на территории Российской Федерации не является.

Право налогового агента на принятие к вычету НДС

В мае 2004 года организация приобрела на территории Российской Федерации услуги у иностранного юридического лица, не состоящего на налоговом учете в российских налоговых органах. В июне 2004 года иностранному лицу был выплачен доход с одновременным удержанием и перечислением в бюджет суммы НДС. При выплате дохода иностранному юридическому лицу налоговый агент выписал счет-фактуру с пометкой "за иностранное юридическое лицо" и зарегистрировал ее в книге покупок в момент фактической уплаты налога в бюджет.

Имел ли право налоговый агент принять к вычету в июне 2004 года сумму НДС, уплаченную в бюджет, если приобретенные услуги были приняты налоговым агентом к учету, приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, и сумма налога удержана из средств, выплачиваемых иностранному лицу, и перечислена в бюджет?

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения этим налогом. При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС.

Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ уплата НДС налоговыми агентами производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, реализующему работы (услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранного юридического лица, не состоящего на налоговом учете в налоговом органе, услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, имела право на вычет данной суммы налога в том налоговом периоде, в котором было произведено фактическое перечисление этой суммы в бюджет.

Налогообложение операций по реализации товаров на экспорт

Российская организация производит и осуществляет реализацию на экспорт товаров, операции по реализации которых на территории Российской Федерации освобождены от обложения НДС. Должна ли данная организация применять в отношении вышеуказанных операций ставку НДС в размере 0 % и, следовательно, представлять в налоговые органы документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, с целью применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), использованным при производстве экспортируемых товаров?

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) признаются объектом обложения НДС. При этом на основании ст. 147 НК РФ местом реализации товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, признается территория Российской Федерации.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых на территории Российской Федерации освобождаются от обложения НДС.

Операции по реализации товаров (работ, услуг), не указанных в ст. 149 НК РФ, подлежат обложению НДС по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ, то есть в размере 0, 10 или 18 %. В связи с этим данные ставки НДС применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, а не освобождаемых от налогообложения.

Учитывая вышеизложенное, НДС по ставкам, установленным ст. 164 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ, не применяется.



Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае использования товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров, освобожденных от налогообложения, суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости. Поэтому обязанности по представлению в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, у организации, реализующей на экспорт товары, освобождаемые от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, не возникает.

Налогообложение услуг по перевозке пассажиров автобусами иностранной организации

Каков порядок обложения НДС услуг по перевозке пассажиров автобусами иностранной организации, зарегистрированной за пределами территории Российской Федерации?

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При определении места реализации работ (услуг) по перевозке в целях применения НДС следует руководствоваться нормами ст. 148 НК РФ. Так, согласно подпункту 5 п. 1 данной статьи НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывает услуги), осуществляется на территории Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, следует считать территорию Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если услуги оказываются через это постоянное представительство).

Учитывая вышеизложенное, местом реализации услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом из-за границы в Российскую Федерацию и в обратном направлении, оказываемых иностранной транспортной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, данные услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Восстановление суммы НДС при перепродаже товара в другую страну

В январе 2004 года на таможенную территорию Российской Федерации ввезена пария товара из Франции. При ввозе товара российской организацией был уплачены таможенные платежи, в том числе НДС. Предполагалось, что вся партия товара будет перепродана в течение шести месяцев 2004 года, поэтому НДС был принят к вычету. Однако в настоящее время заключен контракт на реализацию данного товара хозяйствующему субъекту Республики Казахстан (с переходом права собственности на товар на территории Российской Федерации с последующим его вывозом в Казахстан). Правомерно ли был принят к вычету НДС при ввозе товаров? Считается ли реализация товара казахстанскому юридическому лицу на территории Российской Федерации экспортной? Как в вышеприведенном случае применяется НДС при реализации товара?

При определении порядка применения НДС в приведенном в вопросе случае следует рассматривать две отдельные операции, производимые с товаром.

Первая операция - это ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную согласно ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. При этом в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного обращения (с 1 января 2004 года - выпуска для внутреннего потребления), подлежат вычету в случае приобретения товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, в том числе для перепродажи.

Таким образом, российская организация, уплатившая НДС при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, имела право на вычет этого налога до того, как будет осуществлена его реализация на территории Российской Федерации (перепродажа).

Вторая операция, осуществляемая российской организацией, - это реализация товара хозяйствующему субъекту Республики Казахстан. При этом следует отметить, что на основании ст. 147 НК РФ в целях применения НДС местом реализации товара признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации, и, соответственно, операция по реализации товара подлежит обложению НДС.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, реализуемых в государства - участники СНГ, а также товаров, реализуемых в Республику Белоруссия), налогообложение производится по ставке НДС в размере 0 % при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 172 и п. 6 ст. 164 НК РФ вычеты сумм НДС в отношении операций по реализации товаров на экспорт, облагаемых по налоговой ставке в размере 0 %, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, на основании отдельной налоговой декларации. В связи с этим сумма НДС, уплаченная при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации и ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению не позднее того налогового периода, в котором производится оформление региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товара в режиме экспорта. В дальнейшем данная сумма НДС может быть принята к вычету в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 176 НК РФ.

Лозовая А.Н.

Налоговый вестник 02.12.04